2024年，實繳新證下，遇到公司減資該如何依法處理財稅？
來源：
|
發(fā)布日期：2024-04-30
公司減資是指當一個公司出現(xiàn)資本過剩、虧損嚴重或經營項目發(fā)生變更時，根據(jù)經營業(yè)務的實際情況，依法減少注冊資本金的行為。本文對公司減資相關財稅政策進行分析。
1、法人股東減資的企業(yè)所得稅處理
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得?！敝?guī)定，法人股東取得的資產可分為：投資收回金額、股息所得金額、投資資產轉讓所得金額。其中，投資資產轉讓所得=減資取得的資產額-初始投資成本×減資比例-(被投資企業(yè)累計未分配利潤+被投資企業(yè)累計盈余公積)×減資比例。若企業(yè)法人股東為居民企業(yè)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例相關規(guī)定，取得財產中的股息所得金額可免征企業(yè)所得稅。
2、自然人股東減資的個人所得稅處理
根據(jù)《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經營合作等行為，從被投資企業(yè)取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額的計算公式如下：應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關稅費。即：若企業(yè)股東為個人，減資取回的所有財產都屬于個人所得稅應稅收入，按照財產轉讓所得計算繳納個人所得稅。一般來說，公司的所有股東都同時減少投入資本，且是按照同比例減少，即減資前后所有股東的持股比例沒有發(fā)生變化，只要減資金額小于投資成本的，個人股東就不需要繳納個人所得稅。不滿足上述條件的，比如減資后造成了股東持股比例變化（包括全部或部分股東的持股比例的變化），就形成了實質性的股權轉讓，如果減資不公允的，稅務機關將依照國家稅務總局公告2014年第67號規(guī)定核定股權轉讓收入。
3、減資彌補被投資企業(yè)虧損的企業(yè)所得稅處理
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業(yè)的股權，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。因此，企業(yè)股東通過減資以彌補虧損應當作為兩筆業(yè)務處理：以減資應取得的資金贈予被投資企業(yè)。被投資企業(yè)作為權益性投資處理的，不確認企業(yè)所得稅收入。
需要注意：一是減資雖然在會計處理上彌補了企業(yè)的虧損，但不影響企業(yè)所得稅應彌補的虧損額。二是股東以減資方式彌補被投資企業(yè)虧損，相應應當以減資金額作為股東對被投資企業(yè)的初始投資成本。
免責聲明:這簡訊內之資料為網絡資料整理,本公司明確排除因便用和依據(jù)這些資料而引起的任何責任，圖片源于網絡，侵權請聯(lián)系刪除。
江門南大財稅
江門南大弘信稅務會計事務所有限公司
