發(fā)票作廢風險巨大！江門注冊公司注意這些風險點趕緊自查！
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發(fā)布日期：2024-08-30
有五種發(fā)票，是不可以作廢的。
一、不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。那么，想要作廢增值稅專用發(fā)票需要滿足哪些條件呢？根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十條的規(guī)定，同時，具有下列情形的，才可以作廢增值稅專用發(fā)票：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
二、增值稅電子專用發(fā)票殘當月開具的一張增值稅電子專用發(fā)票的金額填錯了，可以作廢重開嗎？不可以！納稅人發(fā)生開票有誤的情形，可以按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》第七條的規(guī)定，先開具紅字電子專票進行處理，紅沖后再按照正確的金額重新開具藍字電子專票，不能直接作廢！
三、成品油專用發(fā)票殘根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》的規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。其中，開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
四、機動車類增值稅專用發(fā)票開具紙質機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內容應與原藍字發(fā)票一一對應，并按以下流程操作：另外，機動車類增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票藍字發(fā)票均不允許作廢，只能開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票允許作廢。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票允許空白作廢。機動車類增值稅電子專用發(fā)票藍票、紅票和空白發(fā)票，均不支持作廢。
五、全面數(shù)字化的電子發(fā)票殘試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：1.受票方未做增值稅用途確認及入賬確認的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認；2.受票方已做增值稅用途確認或入賬確認的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認后，生成《紅字發(fā)票信息確認單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。“金稅四期+增值稅風險防控預警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)”之下，絕對不可以違規(guī)作廢發(fā)票，嚴重的可能會移送司法機關。（1）補繳稅款（2）加收滯納金（3）罰款（4）嚴重者移送司法機關
警惕發(fā)票作廢！
這4個風險點趕緊自查！
1.免征額附近大量作廢發(fā)票
根據(jù)財政部 稅務總局公告2021年第11號規(guī)定，原小規(guī)模免征額為月10萬元或季度30萬元，現(xiàn)小規(guī)模免征額調高到月15萬元或季度45萬元。（注：自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元免征增值稅）。
有很多小規(guī)模納稅人開票額隨著免征額臨界點浮動，人為控制開票額作廢發(fā)票。
2.小規(guī)模認定標準附近，作廢發(fā)票
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人認定標準是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬元就會被稅務局強制轉為一般納稅人。3.大額或大量作廢發(fā)票
一般情況下，企業(yè)作廢發(fā)票情況是比較少的。如果突然在某個月大額或大量作廢發(fā)票，很可能被懷疑隱瞞收入、惡意調整銷售少交稅款……4.作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣
發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號，這些都是比對的重點。
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