股權(quán)轉(zhuǎn)讓容易被稽查的七種行為
來源：
|
發(fā)布日期：2023-05-26
1、未申報納稅
發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為但不申報繳納相應(yīng)稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方屬于不繳應(yīng)納稅款的偷稅行為，將會受到相應(yīng)稅務(wù)行政處罰，被投資企業(yè)若未履行報送材料的義務(wù)，亦有可能受到行政處罰。
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款存疑
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款存疑可能表現(xiàn)為：
? 0元轉(zhuǎn)讓、1元轉(zhuǎn)讓、等額轉(zhuǎn)讓；
? 企業(yè)盈利但轉(zhuǎn)讓價格不合理的折價轉(zhuǎn)讓；
? 同一企業(yè)短期內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在較大差異等情形。
若股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款存疑，可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的情形。
3、資料不完整，虛假申報
? 如不能提供完整且準(zhǔn)確的股權(quán)原值證明材料；
? 如載明“雙方實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款以實(shí)際付款為準(zhǔn)”等內(nèi)容；
? 應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行資產(chǎn)評估，但未能提供或拒不提供有效的資產(chǎn)價值評估報告的；
? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款明顯偏低但不能提供有效的證明材料等情形。
根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的動態(tài)管理，建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅電子臺賬，將自然人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的審核。
4、頻繁進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為
伴隨個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動交互機(jī)制在全國范圍的廣泛推行，同一自然人股東在一定期限內(nèi)頻繁發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，或同一企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)一定期限內(nèi)頻繁被轉(zhuǎn)讓的，將被識別并作為稅務(wù)稽查重點(diǎn)對象。
5、發(fā)生注冊資本變動
當(dāng)企業(yè)發(fā)生注冊資本變動時，可能涉及引入投資者導(dǎo)致注冊資本增加，亦可能通過資本公積轉(zhuǎn)增股本，或企業(yè)減少注冊資本。
這可能引發(fā)自然人股東個人所得稅納稅義務(wù)的產(chǎn)生，因此當(dāng)企業(yè)注冊資本發(fā)生變化時，可能成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象。
6、簽訂“陰陽合同”
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同也是如此，明面上簽訂低價的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以備工商過戶備案繳納相關(guān)稅費(fèi)，實(shí)際上在合同外還簽訂了一份真實(shí)合同，通過一些方式向受讓方收取現(xiàn)金或者實(shí)物資產(chǎn)，存在偷稅行為，會涉及行政處罰。
7、簽訂“對賭協(xié)議”
當(dāng)存在對賭協(xié)議時，有關(guān)納稅的時間點(diǎn)往往存在模糊性，是簽訂對賭協(xié)議時？是盈利補(bǔ)償協(xié)議執(zhí)行完畢時？還是按照對賭協(xié)議中規(guī)定的一些時間點(diǎn)？這也是稅企之間容易發(fā)生爭議的環(huán)節(jié)。
交易雙方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜發(fā)生糾紛，引發(fā)訴訟或仲裁時，可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點(diǎn)關(guān)注。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓要注意哪些坑呢？
1、股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并完成工商登記變更，即使沒有收到轉(zhuǎn)讓款，也要及時進(jìn)行個稅申報和繳納；
2、股東解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，向稅局申請返還個稅，稅局是不支持的。收回原轉(zhuǎn)讓股權(quán)，視為另一次的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也是需要繳稅的；
3、轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未在規(guī)定期限支付價款而取得的違約，也是要交個稅的。
江門南大財稅
江門南大弘信稅務(wù)會計事務(wù)所有限公司
