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個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的7個(gè)涉稅重點(diǎn)（老板必知）
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發(fā)布日期：2023-12-28
好消息來啦！現(xiàn)在納稅人可以通過自然人電子稅務(wù)局WEB端自行申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得了，不用線下跑動(dòng)。本文梳理了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)政策，劃了7個(gè)重點(diǎn)，帶您一起溫故知新~
一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)指什么？
答：自然人股東（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。
二、哪些情形屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？
答：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：
1.出售股權(quán)；
2.公司回購股權(quán)；
3.發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
4.股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；
5.以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；
6.以股權(quán)抵償債務(wù)；
7.其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
三、發(fā)生個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，納稅人和扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的？
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。
四、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算稅款？
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率為20%。
計(jì)稅公式：應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
五、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入怎么確定？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
注意：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由。
（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)。
（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料。
（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
六、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值怎么確定？
1.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
2.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
3.通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備規(guī)定情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；
具備規(guī)定情形是指：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
4.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；
5.除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
七、納稅地點(diǎn)和時(shí)間需要特別關(guān)注嗎？
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？劾U義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）
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