關于江門個體工商戶的15個財稅要點
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發(fā)布日期：2023-10-19
根據《中華人民共和國民法典》規(guī)定，自然人從事工商經營，經依法登記，為個體工商戶。按照現行政策規(guī)定，個體工商戶有以下財稅特征：
一、個體工商戶的投資人要承擔無限責任
按照《民法典》第五十六條的規(guī)定： 個體工商戶的債務，個人經營的，以個人財產承擔；家庭經營的，以家庭財產承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產承擔。
與有限責任公司股東不同，個體工商戶的投資人對于經營期間形成的債務要承擔無限連帶責任。
二、個體工商戶的經營范圍沒有特殊限制
《個體工商戶條例》第四條規(guī)定：國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。 申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進入的行業(yè)的，登記機關應當依法予以登記。
個體工商戶作為市場經濟主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一致的。
三、 個體工商戶可以不開設銀行賬戶
個體工商戶可以不開設銀行賬戶，而由投資人個人的銀行賬戶進行收付款項；而有限公司必須設立獨立的銀行賬戶，且要保持資金獨立性，不可與投資人財產混同。
四、無法轉讓、不能對外投資
個體工商戶無法轉讓，只能注銷；也不能對外投資，成為公司的股東；也不能設立分支機構。
五、符合條件的個體工商戶需要建賬
按照的規(guī)定，符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：
(一)注冊資金在20萬元以上的。
(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
(三)省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。
符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：
(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
(三)省稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。
六、個體工商戶的增值稅政策
個體工商戶可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。根據規(guī)定：“第三條 年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/span>
如果作為小規(guī)模納稅人，可以享受以下稅收優(yōu)惠：
自2023年1月1日至2027年12月31日，全國各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
政策依據： 自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
七、個體工商戶無需繳納企業(yè)所得稅和殘保金
個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金。第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。
八、個體工商戶的業(yè)主與其投資的個體工商戶之間的房產、土地的權屬轉移免契稅
第六條第一款規(guī)定：個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。
九、個體工商戶業(yè)主取得的收入是“經營所得”，不是“工資薪金所得”
按照的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經營所得一并征收個人所得稅。
十、哪些支出不能在個體工商戶經營所得個人所得稅前扣除？
下列支出不得扣除：（一）個人所得稅稅款；（二）稅收滯納金；（三）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（五）贊助支出；（六）用于個人和家庭的支出；（七）與取得生產經營收入無關的其他支出；（八）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。
政策依據：《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）
十一、個體工商戶無法區(qū)分生產經營的個人家庭費用，如何在稅前扣除？
個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。
政策依據：《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）
十二、個體工商戶的個人所得稅有什么優(yōu)惠？
自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。
政策依據：《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）
十三、個體工商戶個人所得稅的減免稅額怎么計算？
減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）
十四、個體工商戶經營所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
2021年1月1日至2021年4月1日，個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在年度匯算時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。
政策依據：《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）
十五、個體工商戶申請代開貨運發(fā)票時，還預征個人所得稅嗎？
自2021年4月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，稅務機關不再預征個人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。
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