關于業(yè)務招待費，你真的清楚嗎？
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發(fā)布日期：2024-01-31
每個公司都少不了正常的禮節(jié)往來，接待應酬。這個我們財務上一般入賬的“業(yè)務招待費”。符合條件的業(yè)務招待費可按一定比例，在企業(yè)所得稅前扣除。但是很多公司在這個方面，經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題，稅務局也會關注這類費用。下面，和大家詳細分享下業(yè)務招待費事宜，供大家參考。
一、什么是業(yè)務招待費
業(yè)務招待費，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等業(yè)務中，合理需要而接待應酬而支付的費用。
注意：稅務機關通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務招待費核算。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
也就是說，業(yè)務招待費的稅前扣除，應同時滿足以上兩個標準。
業(yè)務招待費的范圍有哪些，這些要清楚
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而招待宴或工作餐、贈送紀念品、業(yè)務員的差旅費、景點參觀、交通費以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的費用。下面詳細列支：
1、所有的餐費≠業(yè)務招待費
1）員工培訓時合規(guī)餐費，應計入職工教育經(jīng)費；
2）公司開董事會發(fā)生餐費，應計入董事會會費；
3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費，應計入影視成本；
4）工會組織員工活動期間發(fā)生餐費，應計入工會經(jīng)費；
5）公司籌建期發(fā)生餐費，應計入開辦費；
6）以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補，應計入工資薪金。
2、業(yè)務宣傳費≠業(yè)務招待費
1）委托加工、對公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務宣傳費；
2）因業(yè)務洽談會、展覽會的餐飲住宿費，作為業(yè)務宣傳費；
3）搞促銷活動時贈送給客戶的禮品，作為業(yè)務宣傳費；
注意：要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調(diào)整。
3、職工福利費≠業(yè)務招待費
員工年終聚餐、午餐、加班餐，應計入應付福利費。
注意：以上所述幾種福利餐費，都不是以應酬為目的。
4、所有差旅費≠業(yè)務招待費
員工出差途中符合標準的餐費，應計入差旅費。
注意：要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費用要區(qū)分開。
5、所有會議費≠業(yè)務招待費
管理層在賓館開會發(fā)生的餐費，應計入會議費。
稅局對會議費有嚴格相關的要求，并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費，從而逃過業(yè)務招待費的扣除限額。
注意：若公司計入會議費時，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細證明的，會議時間、地點、參與人、目的、費用標準等相關證明材料，作為稅局備查資料。若沒有，是需要調(diào)整為其他費用進行核算。
業(yè)務招待費涉及到的8個稅務風險點
1、將屬于業(yè)務招待費的項目計入其他費用，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅。
2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的業(yè)務招待費計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，即將全額不得扣除的項目按限額扣除。
3、取得不合規(guī)的業(yè)務招待費票據(jù)，不得稅前扣除。
4、將不屬于業(yè)務招待費的計入業(yè)務招待費，本可全額扣除。
5、未實際發(fā)生的業(yè)務招待費，不得稅前扣除。
6、籌建期與正常期間業(yè)務招待費，扣除政策不同。
7、無法證明真實性的業(yè)務招待費，不得扣除。
8、用于招待，未代扣個人所得稅（注意！?。。?。
根據(jù)財稅〔2011〕50號規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
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