留抵退稅，小伙伴們是不是都不陌生，最近有網(wǎng)友反饋，有的地方稅局打電話要求申請留抵退稅，但是等企業(yè)退完后，又說要檢查企業(yè)，好多小伙伴現(xiàn)在上班都提心吊膽的，留抵退稅，到底該怎么操作？每個企業(yè)的財務(wù)是不是都有這方面的苦惱？
那么，一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎？
一、留抵退稅， 必須要退嗎？
問：一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎？
答：財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》第十一條規(guī)定，納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
所以，符合留抵退稅條件的企業(yè)可以不申請退稅，選擇繼續(xù)抵扣。只是各地稅務(wù)局在征管中有不同的處理，比如西安稅務(wù)局明確“須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因?！?/span>
可能有小伙伴會疑問，既然稅法規(guī)定了，納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為什么有的當(dāng)?shù)囟惥謺潜浦{稅人退稅呢？
二、全部退還！國家明確，6月30日前完成！
國家明確：確保6月30日前全部退還小微企業(yè)、個體工商戶增值稅存量留抵稅額，符合條件的中型企業(yè)退稅也要提前到這一時限完成。
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號，對留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！最新政策擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍（這里就不展開了）。
注：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號規(guī)定，對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。
增值稅留抵退稅，如何做賬？
舉例：A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：
借：銀行存款 50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 50000
國家要求6月30日之前退完，所以，當(dāng)?shù)囟惥植艜e極要求各地的符合條件的納稅人一定要退稅！
當(dāng)?shù)囟惥譀]有強(qiáng)制要求退稅的小伙伴們，現(xiàn)在看來是幸運(yùn)的，有選擇權(quán)，但是愁的是退還是不退？怎么判斷呢？
三、留抵退稅，是退還是不退？
根據(jù)目前留抵退稅施行情況來看，符合條件的企業(yè)是“真退”，對于弄虛作假騙取留抵退稅的是“真打”。
因此，本著“打鐵還需自身硬”的原則，企業(yè)在主動申請留抵退稅前，最好進(jìn)行自查，評估自身稅務(wù)風(fēng)險，避免掉入“騙取留抵退稅”的深坑。
建議企業(yè)從以下幾點(diǎn)進(jìn)行自查：
1、判斷企業(yè)是否符合留抵退稅的條件
（1）是否符合留抵退稅的基本條件
比如：企業(yè)的納稅信用等級是否為A級或者B級；申請退稅前36個月內(nèi)是否存在騙稅、虛開發(fā)票及偷稅被處罰的情況；是否享受過即征即退等政策。
（2）是否屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等特定行業(yè)企業(yè)。
比如：企業(yè)經(jīng)營情況中的行業(yè)類型、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額是否正確填寫，以及企業(yè)劃型是否正確選擇。
另外，如果企業(yè)不符合14號公告的退稅條件，但是符合2019年第39號公告規(guī)定的條件，也可以按照39號公告的規(guī)定申請退稅，只不過只能申請?jiān)隽苛舻滞硕悺?/span>
2、企業(yè)的銷項(xiàng)稅額是否存在問題
申請留抵退稅，總體來看，銷項(xiàng)稅額要小于進(jìn)項(xiàng)稅額，那么銷項(xiàng)稅額為什么會這么少？風(fēng)險分析如下：
（1）是否存在隱匿收入的情況，比如取得銷售款掛賬，或者私戶收款，或者銷售不開票未申報情況等。
（2）企業(yè)是否存在視同銷售行為，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況，比如將設(shè)備或貨物對外投資、捐贈、償債等，以及自產(chǎn)貨物用于簡易計(jì)稅、免征增值稅及集體福利等。
（3）企業(yè)收取的價外費(fèi)用是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
（4）企業(yè)發(fā)生的混合銷售及兼營，適用稅率是否正確，是否存在故意適用低稅率的情況。
（5）企業(yè)是否存在通過注冊空殼小規(guī)模納稅人，通過低稅率和免征等稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入問題。
3、企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否存在問題
進(jìn)項(xiàng)稅額最大的問題就是取得虛開的增值稅專用發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。要判斷企業(yè)的采購業(yè)務(wù)，尤其是取得大額專票的業(yè)務(wù)，是否符合企業(yè)的正常經(jīng)營情況，尤其要關(guān)注是否存在期后付款及不正常的資金回流。
另外，針對進(jìn)項(xiàng)稅額，需要關(guān)注企業(yè)是否發(fā)生需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形，比如：取得專票的采購業(yè)務(wù)，是否用于免征增值稅及簡易計(jì)稅項(xiàng)目，是否用于集體福利及個人消費(fèi)等。
4、進(jìn)銷項(xiàng)是否匹配
進(jìn)銷項(xiàng)匹配要關(guān)注購進(jìn)的貨物是否和銷售的貨物具有邏輯一致性。比如：針對商貿(mào)企業(yè)來說，采購的貨物應(yīng)該和銷售的貨物一致，那么開票大類及名稱也應(yīng)該一致。針對工業(yè)企業(yè)及服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，成本類采購項(xiàng)目應(yīng)該是銷售項(xiàng)目的組成部門等。另外，還要關(guān)注進(jìn)銷項(xiàng)金額及價格是否符合經(jīng)營常規(guī)。
除此之外，還要關(guān)注是否存在有進(jìn)無銷、進(jìn)大銷小等行為，是否存在進(jìn)銷同步變動異常行為。
總之，“留抵退稅”很好，申請時需要“悠著點(diǎn)”，避免“雞飛蛋打”，落得個“偷雞不成蝕把米”的下場。
結(jié)合本企業(yè)自身情況自查后，本企業(yè)如果符合退稅條件，可以大膽的去申請退稅，不用擔(dān)心稅局稽查，如果通過自查后，本企業(yè)不符合退稅條件，可以選擇放棄退稅優(yōu)惠，寫明理由提交即可。
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