稅務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，指委托人因投資、并購、發(fā)行上市 （IPO） 等商業(yè)事務(wù)的需求，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士，對(duì)委托人或者委托人指定的第三人 （以下統(tǒng)稱“目標(biāo)單位”） 的整體涉稅情況進(jìn)行調(diào)查分析，并反映稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及提出涉稅處理意見的活動(dòng)。
在重要商事安排開展前，利用稅務(wù)盡職調(diào)查排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為企業(yè)的常用手段。
近年來，企業(yè)間投資、并購、發(fā)行上市等商事安排的數(shù)量快速增長。對(duì)目標(biāo)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、投資融資、人力資源、財(cái)務(wù)稅務(wù)等事項(xiàng)開展前期調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果，將直接影響投資、并購等重大交易的成敗。因此，在重大商事安排前期，引入第三方涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)目標(biāo)單位開展盡職調(diào)查，已經(jīng)成為企業(yè)常用的一種調(diào)查手段。
根據(jù)調(diào)查內(nèi)容的不同，盡職調(diào)查可大致分為財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、法律盡職調(diào)查和稅務(wù)盡職調(diào)查等。
相對(duì)于財(cái)務(wù)和法律盡職調(diào)查，稅務(wù)盡職調(diào)查更有針對(duì)性，即針對(duì)目標(biāo)單位整體涉稅情況進(jìn)行調(diào)查分析，對(duì)已發(fā)生或可能發(fā)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示，并提出專業(yè)處理意見。
開展稅務(wù)盡職調(diào)查，能幫助企業(yè)整合稅務(wù)資源，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能遭受的法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損害。
相較于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查和法律盡職調(diào)查，稅務(wù)盡職調(diào)查更加側(cè)重于梳理目標(biāo)單位的稅收環(huán)境和稅負(fù)水平，揭示目標(biāo)單位存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛在問題，考慮交易結(jié)構(gòu)和并購后的稅收結(jié)構(gòu)重組。
對(duì)委托方來說，稅務(wù)盡職調(diào)查能夠幫助其客觀公正地反映目標(biāo)單位實(shí)際涉稅情況，準(zhǔn)確判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為后期的進(jìn)一步投資并購提供有價(jià)值的參考。
對(duì)目標(biāo)單位來說，開展稅務(wù)盡職調(diào)查，相當(dāng)于進(jìn)行一次全面體檢，能全方面、全稅種梳理以往的各類涉稅問題，發(fā)現(xiàn)一些以前沒有意識(shí)到或忽略的問題，并及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)處理予以糾正，避免后期更大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
企業(yè)在取得盡職調(diào)查報(bào)告后，根據(jù)實(shí)際情況或需求，開展后續(xù)工作。比如，如果報(bào)告中提醒，目標(biāo)單位存在少繳、漏繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)，交易雙方可在后續(xù)協(xié)商過程中，對(duì)交易對(duì)價(jià)、是否承接補(bǔ)繳稅款等內(nèi)容進(jìn)行磋商，或協(xié)調(diào)目標(biāo)單位在交易開始前補(bǔ)繳稅款。
結(jié)合報(bào)告中披露的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地制定下一步的計(jì)劃，制定相應(yīng)的操作守則，以規(guī)范發(fā)票開具流程。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制常與其他經(jīng)營和管理活動(dòng)緊密相連。因此，企業(yè)需要從觀念上意識(shí)到，內(nèi)部控制制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的源頭，從制度層面進(jìn)行完善和規(guī)范，比“亡羊補(bǔ)牢”更具經(jīng)濟(jì)效益。
同時(shí)，企業(yè)還要注意，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的涉稅行為，企業(yè)應(yīng)遵循“一事一議”的基本原則，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)模式不同、稅收政策更替、外部監(jiān)管環(huán)境變化等因素，及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行調(diào)整。
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