小規(guī)模納稅人在什么情況下會(huì)強(qiáng)制轉(zhuǎn)成一般納稅人?
小規(guī)模納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi),累計(jì)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額超過500萬(wàn)元后,應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))規(guī)定的相關(guān)程序,及時(shí)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
“小規(guī)模”轉(zhuǎn)“一般”存在的幾個(gè)誤區(qū)?
1、小規(guī)模納稅人達(dá)標(biāo)后不會(huì)立即轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人,而是在完成申請(qǐng)流程后由納稅人自行選擇達(dá)標(biāo)當(dāng)月或次月1日作為生效日,所以稅務(wù)籌劃要利用好這個(gè)“過渡期”。
2、連續(xù)不超過12個(gè)月,不是按“年”來計(jì)算,千萬(wàn)別搞混了。
3、即使不含稅銷售額達(dá)不到500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn),只要公司財(cái)務(wù)核算規(guī)范,也可以申請(qǐng)成為“一般納稅人”。
“小規(guī)?!鞭D(zhuǎn)“一般”需要注意的事項(xiàng):
1、及時(shí)清理庫(kù)存。因?yàn)橐郧霸谛∫?guī)模時(shí)期購(gòu)買的存貨沒有取得“進(jìn)項(xiàng)稅”抵扣憑證,小規(guī)模納稅人也不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。當(dāng)轉(zhuǎn)為“一般納稅人”后,這批未銷售的存貨將按13%的稅率繳納增值稅,且無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,所以稅務(wù)成本升高。
2、已銷售的盡快確認(rèn)收入,未采購(gòu)的暫停采購(gòu)。原因同上。
3、及時(shí)調(diào)整更新供應(yīng)商。將供應(yīng)商替換為能夠開具“增值稅專用發(fā)票”的供應(yīng)商,且在變更登記完成后的次月再增加采購(gòu)。
4、充分利用轉(zhuǎn)“一般”前的一個(gè)月。假設(shè)甲企業(yè)1-11月的銷售額是480萬(wàn),第12個(gè)月被稅務(wù)稽查需要補(bǔ)稅的銷售額是1000萬(wàn),該1000萬(wàn)收入仍然是按照“小規(guī)模納稅人“的稅率進(jìn)行繳納。
不含稅銷售收入超過500萬(wàn)元的次月起按一般納稅人交稅。所以,企業(yè)可以籌劃前11個(gè)月的銷售,并利用好最后一個(gè)月進(jìn)行集中銷售,享受小規(guī)模最后的福利。
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