一、收入確認按開票時間確認很多企業(yè)是收款的時候開票、確認收人。但也有企業(yè)存在客戶要發(fā)票、打款時間和正常銷售時間不一致的問題。如6月1日把貨賣了(貨已經(jīng)發(fā)送完畢)，9月1日客戶才給付款。這種情況下，什么時候開票并納稅呢?納稅義務(wù)時間是什么時候?按稅法規(guī)定，我們納稅義務(wù)時間是6月1日，但是大多數(shù)企業(yè)都是把9月1日客戶付款、并給客戶開票的時間作為納稅義務(wù)時間。這也將導致稅務(wù)風險。
二、收入確認按開票時間確認國地稅合并大背景下，2018年年底銀行與稅務(wù)實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息。老板個人及親屬賬戶與公司對公戶之間的資金交易都將面臨監(jiān)控。虛開發(fā)票路子徹底被堵死！目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費后流回公司老板私人賬戶，虛開發(fā)票走到盡頭。
三、個人銀行卡流水過大01國地稅合并大背景下，2018年年底銀行與稅務(wù)實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息。02老板個人及親屬賬戶與公司對公戶之間的資金交易都將面臨監(jiān)控。03虛開發(fā)票路子徹底被堵死！目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費后流回公司老板私人賬戶，虛開發(fā)票走到盡頭。04公司偷稅必然遭嚴查！公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板及親屬個人賬戶！稅務(wù)和銀行沒有深度聯(lián)網(wǎng)之前稽查手段有限?，F(xiàn)在稅務(wù)局拿到銀行的大數(shù)據(jù)比對就能發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條！05直接面對終端客戶消費者的企業(yè)容易隱匿！這類客戶是個人，不要發(fā)票，這就給偷稅創(chuàng)造了土壤，但正因如此，也是稅務(wù)稽查部門重點關(guān)注的企業(yè)對象。
四、虛開增值稅發(fā)票
01三流一致
虛開發(fā)票有一個標準，就是“物流、資金流、信息流”不一致，就會涉嫌虛開發(fā)票的問題。A把貨物給B,這叫物流;B把錢給A,這叫資金流;那么A一定要把發(fā)票給到B,也就是信息流;這樣才能做到三流一致。如果A把貨物給B, B把錢給A,但A的發(fā)票最終開給了C，三流不一致，就涉及到了虛開發(fā)票的情況。
02金額與數(shù)量一致
在保證三流一致的情況下，金額和數(shù)量也要一致，否則也算虛開發(fā)票。
五、兩套賬做兩套賬、甚至三套賬的民營企業(yè)比比皆是，甚至成了民營企業(yè)的財務(wù)常態(tài)。如稅務(wù)會計做外賬、其他財務(wù)人員做內(nèi)賬，或者手工做外賬、電腦做內(nèi)賬。有的企業(yè)是5:
5，即50%的銷售收入隱藏起來在內(nèi)賬上體現(xiàn)，50%的銷售收人申報納稅，做在外賬上。還有的企業(yè)是1：9，即90%的銷售收入隱藏，10%的銷售收人申報納稅。曾經(jīng)有一家從事白酒批發(fā)的企業(yè)被稽查，真實的年營業(yè)額近2億元，但是在給稅務(wù)局的納稅報表(外賬)上體現(xiàn)的銷售收人只有600多萬元。因偷稅被判刑的老板，基本上都是“兩套賬”被攻破。只要被人舉報，很快就證據(jù)確鑿，風險極大。
六、支出無票支出無票是指企業(yè)花了錢卻沒有拿到發(fā)票。金財控股衡水一位客戶，花了7000多萬元蓋了一棟廠房，并且裝修、建生產(chǎn)線，錢已經(jīng)付出去了，最終沒有拿到多少發(fā)票，固定資產(chǎn)無法人賬，更無法提取折舊進人成本，在所得稅前列支。按照25%的企業(yè)所得稅計算，這位老板要損失1000多萬元的企業(yè)所得稅(7000萬×25%=1750萬元)，后來這位老板找到金財張金寶老師做財務(wù)咨詢，在張老師的幫助下，大大降低了稅務(wù)風險和稅務(wù)成本。
七、商業(yè)回扣商業(yè)回扣在企業(yè)經(jīng)營過程中非常常見，金財控股廣西南寧一位學員，他們一年9000萬的營業(yè)額中，有差不多將近2000萬的回扣，但這些回扣都不可能會有發(fā)票的，更不可能代收扣繳個人所得稅。最常見的就是醫(yī)療器械或醫(yī)藥行業(yè)，這個行業(yè)有個顯著的特點叫作“兩高一低” ，就是毛利高、稅高、純利潤低。中間大部分錢都因為回扣消耗掉了。
八、大額應(yīng)付賬款無法支付01如今企業(yè)購買發(fā)票的方式也升級了。比如企業(yè)要購買500萬元的增值稅發(fā)票，往往通過公對公的匯款方式，把500萬元支付過去。對方公司收到錢并開具正規(guī)發(fā)票后，扣下購買發(fā)票的稅點20萬元，再將剩下的480萬元打回給本企業(yè)老板的個人銀行賬戶。02也就是說，每買一次發(fā)票，公司賬戶就少了500萬元，老板個人銀行賬戶上就多了480萬元，次數(shù)多了，老板個人銀行賬戶上的余額越來越多，公司銀行賬戶上的資金則越來越少。當公司需要運營資金，老板就把個人銀行賬戶里的錢提出來借給公司使用，會計在外賬上記著“應(yīng)付賬款-老板”或“其他應(yīng)付款-老板”。次數(shù)多了，會導致公司產(chǎn)生“大量的應(yīng)付賬款”無法支付。
九、存貨賬實不符1××××的一位客戶企業(yè)銷售額是3000萬元，可是稅務(wù)賬上顯示存貨余額竟然高達5000萬元，但實際倉庫里遠沒有這么多。2出現(xiàn)這種情況有兩種原因：第一種原因是這家企業(yè)缺少增值稅進項發(fā)票，所以只能買票，導致稅務(wù)賬上存貨越來越多，第二種原因就是隱藏了收入，做兩套賬。3還有些企業(yè)的情況正好相反，就是企業(yè)銷售收人特別高，但是存貨余額特別低。曾有一家企業(yè)的財務(wù)報表，銷售收入是8000萬元，存貨余額卻只有18萬元，這樣的存貨數(shù)據(jù)明顯是不合理的。這種周轉(zhuǎn)速度連一些跨國公司都無法達到，民營企業(yè)更是不太可能。4那是什么原因?qū)е碌哪?？排除糊涂賬或賬務(wù)核算等低級錯誤，這種情況多數(shù)是老板要求財務(wù)做一些賬務(wù)上的處理，降低毛利率，少交稅，多結(jié)轉(zhuǎn)成本而導致的。
十、公司賬戶套現(xiàn)出借公司賬戶，或者幫客戶提取現(xiàn)金。如客戶向企業(yè)購買10萬元貨物，給了一張15萬元的支票，讓企業(yè)幫忙提取5萬元的現(xiàn)金（不是要回扣，發(fā)票面額還是10萬元），容易被認定為價外費用征稅。
十一、公司注銷問題有的企業(yè)犯了原罪，大量的偷逃稅款，擔心受怕，就想“毀尸滅跡”，把公司注銷， 一了百了。事實上， 有句話說“想活不容易，想死更難”。注銷公司，一般要做3-4年的稅務(wù)稽查審計。企業(yè)的問題，能經(jīng)得住稅務(wù)稽查。
十二、不合規(guī)票據(jù)是指發(fā)票的抬頭、日期等信息不合規(guī)。比如企業(yè)在1月份的報銷中出現(xiàn)了12月份的發(fā)票，這就叫不合規(guī)發(fā)票。不合規(guī)票據(jù)還包括金額錯誤、備注欄折扣等。抬頭簡稱是最常見的不合規(guī)問題。
十三、財政性資金收入不交稅財政性資金收人，許多企業(yè)以為是政府補貼，如果繳稅不就又還給政府了嗎？所以不繳稅，留下罰款、補稅、滯納金的風險。
十四、賬面記錄不規(guī)范賬本或會計憑證上，寫著“代開” “稅點” “回扣” “送禮”等字眼，會給企業(yè)帶來不可預料的風險。
十五、賬面記錄不規(guī)范內(nèi)部借款是指股東向公司借款，股東向公司借款有可能涉嫌抽逃注冊資本金，也可能涉嫌“視同分紅” (股東借款超過一個納稅年度未歸還) 從而導致需要繳納個人所得稅，這對企業(yè)來說是個不小的風險。
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