江門注冊公司企業(yè)在經(jīng)營活動中的“買贈行為”，如何進行稅務(wù)處理？實際上，“買贈行為”的稅務(wù)處理，分為銷售方的稅務(wù)處理和購進方的稅務(wù)處理，下面小編就為大家分析一下~
在江門注冊公司的企業(yè)，來看看該如何進行稅務(wù)處理？想要在江門注冊公司可以找我們咨詢哦。
一、
銷售方的稅務(wù)處理
對于銷售方來說，“買贈行為”就是一種促銷行為，有“買”才有“贈”，因此并不是“無償”贈送，而是一種“有償”的贈送行為。
（一）企業(yè)所得稅的處理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條規(guī)定：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入?！?/span>
因此，對于銷售方來說，“買贈行為”是不需要做視同銷售處理的。
說明：跟增值稅規(guī)定不一樣的地方，企業(yè)所得稅對于“買贈行為”規(guī)定并沒有限制發(fā)票如何開具。
（二）增值稅的處理
對于銷售方來說，“買贈行為”雖然是一種“有償”的贈送行為，實質(zhì)上是一種商業(yè)折扣，法理上不屬于增值稅的“視同銷售”范圍。但是，為避免國家的稅款流失，對于商業(yè)折扣的發(fā)票開具有特別規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
（三）個人所得稅的處理
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù);
2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
因此，如果“買贈行為”行為中購買與贈送的對方是個人的，是不征收個人所得稅的。
（四）稅務(wù)風(fēng)險說明
雖然《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）的規(guī)定是針對增值稅，但是實務(wù)中很多基層稅務(wù)局執(zhí)行口徑對企業(yè)所得稅同樣適用。因為如果沒有在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的話，稅務(wù)局可以認(rèn)定為無票支出等，反正有很多理由讓你服氣。《國家稅務(wù)總局企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕472號，目前已廢止，但實務(wù)中依然有很多稅務(wù)局按照該文精神執(zhí)行）也明確回答：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額；納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。
二、 購進方的稅務(wù)處理
“買贈行為”作為購買方的企業(yè)，接受的“贈送”也不是無償?shù)?，法理上也是?yīng)該按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項商品的計稅基礎(chǔ)，處理類似于《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）。
增值稅進項稅額抵扣，當(dāng)然是只能按照銷售方開具的增值稅發(fā)票按規(guī)定進行抵扣。
對于企業(yè)所得稅方面，需要注意的是如果銷售方?jīng)]有將贈送品開具在發(fā)票上（按照合規(guī)的折扣開具發(fā)票），部分基層稅務(wù)局可能不認(rèn)可上述的計稅基礎(chǔ)分?jǐn)?，而要求按照接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈處理，按照接受捐贈商品的公允價值確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。
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