鑄造大灣區(qū)財(cái)稅小巨人4A記賬機(jī)構(gòu) · 10000+企業(yè)見證
江門注冊公司這幾種不合規(guī)的增值稅發(fā)票無法報(bào)銷
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發(fā)布日期：2024-02-29
1、沒有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第16號） 第一條：自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
2、適用稅率開錯(cuò)的發(fā)票
增值稅不同業(yè)務(wù)適用稅率不同，收到適用稅率開錯(cuò)的發(fā)票不能用。
3、沒有編碼簡稱或簡稱錯(cuò)誤的發(fā)票
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。即發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅及所得稅前扣除。
4、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第16號） 第二條：銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
（1）發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦公用品，涉嫌虛開發(fā)票的。
（2）沒有發(fā)生實(shí)際交易，直接虛開發(fā)票的。
5、發(fā)票章不規(guī)范
發(fā)票蓋章錯(cuò)誤（蓋財(cái)務(wù)章或者是公章）、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章的。發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專用章。
特別提醒：納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，也就是在發(fā)票上沒有發(fā)票專用章，但其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。
小貼士：收到不合規(guī)發(fā)票怎么辦？
企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
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