江門注冊公司企業(yè)合規(guī)：企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對
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發(fā)布日期：2023-11-30
“稅務(wù)風(fēng)險”一詞近年來在稅務(wù)熱點話題中經(jīng)常處于“霸榜”狀態(tài)，而其他的熱點如“稅務(wù)合規(guī)”、“稅務(wù)爭議”、“稅收違法”等，又或多或少和稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)，已經(jīng)存在稅務(wù)風(fēng)險的企業(yè)關(guān)注如何降低稅務(wù)風(fēng)險的不利影響，尚未出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的企業(yè)關(guān)注如何規(guī)避可能或潛在的稅務(wù)風(fēng)險，本文便從不同角度探討一下企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險防范及應(yīng)對，以期對不同納稅人帶來相應(yīng)的啟示。
一、稅務(wù)風(fēng)險的形成
談到稅務(wù)話題，從征納雙方（即稅務(wù)機關(guān)和納稅人）的視角分別觀察會更加全面，同樣稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生也可以從這兩方面來做分析，從企業(yè)自身來講，主要是稅務(wù)合規(guī)工作有所欠缺引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，其中包括對于稅收政策理解偏差、稅務(wù)處理存在紕漏、甚至是為了降低稅負做了不符合規(guī)定的操作或業(yè)務(wù)安排等，我們在下文對稅務(wù)合規(guī)內(nèi)容做進一步展開，此處主要討論稅務(wù)機關(guān)的稅收征管對于稅務(wù)風(fēng)險的影響。
近年來，我國稅收征管呈現(xiàn)“寬嚴相濟”的發(fā)展形勢。一方面，各項減稅降費政策、便民辦稅舉措的出臺為企業(yè)提供了更加優(yōu)渥、便捷的稅收營商環(huán)境；另一方面，稅收監(jiān)管數(shù)字化、稅收違法行為打擊常態(tài)化等監(jiān)管措施的升級使得企業(yè)的涉稅風(fēng)險日益突出，對企業(yè)的納稅遵從提出了更高的要求。
二、企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險點示例
稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，一直貫穿于企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營到注銷的全過程，在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平和效率方面有積極的作用。面對稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集各類內(nèi)、外部信息，利用專業(yè)知識與科學(xué)方法，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營、管理活動中的各項稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，主要接觸的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、契稅、土地增值稅等，其中增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅是稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時最常關(guān)注的三個稅種，我們在此嘗試列舉相關(guān)稅種常見的稅務(wù)風(fēng)險點進行示例。
1. 增值稅風(fēng)險
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中面臨的增值稅的風(fēng)險點主要體現(xiàn)在對進項稅和銷項稅的處理之中，進項抵扣憑證是否真實合法、銷售收入是否完整及時入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點。
2、個人所得稅風(fēng)險
企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，在向員工支付工資薪金或向其他人支付報酬時應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)代扣代繳義務(wù)，這是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中不得不面對的稅務(wù)問題。不主動履行代扣代繳義務(wù)、不清楚特定情況下是否需要履行代扣代繳義務(wù)、錯誤代扣代繳都會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險。
三、稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對
稅收貫穿企業(yè)生命周期始終，對企業(yè)成立、日常管理、資本運作有著重要的意義。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)來考慮：
1. 事前防范—合規(guī)管理與風(fēng)險防控
（1）樹立稅務(wù)風(fēng)險意識
對于稅務(wù)風(fēng)險，不少企業(yè)存在一些認知上的錯誤，認為只要不被稅務(wù)檢查補稅，不涉及稅收刑事犯罪就不存在稅務(wù)風(fēng)險。因此，常常只關(guān)注是否存在少繳稅的情況，而不重視多交稅給企業(yè)帶來的實質(zhì)性經(jīng)營損失，也未曾關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營中潛在的稅務(wù)風(fēng)險。然而，企業(yè)應(yīng)深刻理解稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于防控，而非補救。稅收風(fēng)險對企業(yè)而言不僅僅是補稅罰款，更影響企業(yè)的實際收益、信用指標(biāo)、資質(zhì)評定、上市融資等方方面面，關(guān)乎企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展。
樹立稅務(wù)風(fēng)險意識，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強稅法培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)。稅收政策數(shù)目繁多，更新速度快，對企業(yè)稅務(wù)管理人員提出更高的水平要求。企業(yè)可以定期組織專業(yè)培訓(xùn)，聘請稅務(wù)專業(yè)人士進行納稅輔導(dǎo)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)風(fēng)險意識融入企業(yè)發(fā)展、商業(yè)模式設(shè)計的戰(zhàn)略性布局之中，在投融資和經(jīng)營活動決策之前，準(zhǔn)確識別和評估稅負高低與稅務(wù)風(fēng)險，將稅務(wù)風(fēng)險作為重要的考量因素，實現(xiàn)稅負最小化，價值最大化，從而做出最佳的商業(yè)模式和交易結(jié)構(gòu)安排。
（2）建立稅務(wù)合規(guī)管理體系
稅務(wù)風(fēng)險潛藏于企業(yè)開展經(jīng)營的過程中，為了有效防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，必須建立一個完善的稅務(wù)合規(guī)管理體系，健全各項稅務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范。首先，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織架構(gòu)，劃分各業(yè)務(wù)部門涉稅職責(zé)。其次，針對企業(yè)的日常經(jīng)營活動，制定切實可行的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制規(guī)定，將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容；同時，針對企業(yè)重大對外投資、重大并購和重組、經(jīng)營模式的改變及重要合同或協(xié)議的簽訂等制定針對性的稅務(wù)管理措施。再者，針對稅務(wù)會計、稅務(wù)申報和稅款繳納、稅務(wù)檔案等稅務(wù)行政事項進行必要的流程細化、職責(zé)劃分等。
除此之外，企業(yè)還可建立定期自查制度，針對企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用情況以及其他稅務(wù)檢查與稽查中常見的稅務(wù)問題進行自我檢查，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)合規(guī)、稅負成本進行審核，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)漏洞，避免補稅、滯納金與罰款。
2. 事中應(yīng)對—有效應(yīng)對與突出重點
稅務(wù)風(fēng)險形成對企業(yè)產(chǎn)生不利影響的最常見和最主要的方式是稅務(wù)管理，而其中又以稅務(wù)檢查最為典型，面臨稅務(wù)檢查事有效應(yīng)對也是化解稅務(wù)風(fēng)險、避免損失擴大的重要工作。
稅務(wù)檢查是稅收征收征管的一個重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進行的檢查監(jiān)督，其中包括稅務(wù)稽查。稅務(wù)檢查的常見原因有發(fā)票管理不規(guī)范、被檢舉、取得異?？鄢龖{證、財務(wù)指標(biāo)異常、稅務(wù)協(xié)查、稅收政策適用錯誤等。
在發(fā)生稅務(wù)檢查時，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時提供材料、積極配合詢問，主動了解檢查程序，以最大限度保障自身利益。不要妄圖隱匿、毀損賬簿資料、業(yè)務(wù)材料等涉稅材料，更不可拒絕檢查人員對涉稅材料的調(diào)查取證。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與稅務(wù)檢查部門的溝通，對上一階段已經(jīng)查明的問題反饋意見，對本階段新發(fā)現(xiàn)的問題進行解釋說明，了解稅務(wù)檢查部門下一步檢查計劃，有的放矢地做好準(zhǔn)備和配合工作，在仍有協(xié)商機會時避免稅局做出不利的書面結(jié)論。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在檢查過程中及時備份文書資料，保存證據(jù)資料，方便自身或第三方日后完整還原檢查過程，并對檢查結(jié)論的合法性、合理性作出判斷。
3. 事后救濟—比較選擇與合理預(yù)估
正確、有效地行使救濟權(quán)利，可以在稅務(wù)執(zhí)法存在一定問題時，最大限度保障企業(yè)合法權(quán)益，將稅務(wù)風(fēng)險的影響降至最低，救濟途徑通常為行政復(fù)議、行政訴訟。
行政復(fù)議適用于做出決定性文書的案件及檢查過程中的具體行政行為，納稅人認為稅務(wù)局的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，即可提起行政復(fù)議。行政復(fù)議是以法律形式建立的行政機關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督和糾錯機制，且在與征稅行為有關(guān)的案件是行政訴訟的前提，應(yīng)該成為群眾解決行政爭議的首選途徑。而行政訴訟適用于已經(jīng)過復(fù)議程序的“復(fù)議前置”案件及能夠直接提起訴訟的行政處罰、采取強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施等案件，是解決涉稅爭議、保護納稅人合法權(quán)益的“終極武器”。
四、結(jié)語
在新的稅收征管環(huán)境下，機遇與風(fēng)險并存，企業(yè)的生存和發(fā)展必然會遇到很多風(fēng)險。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)管理者及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進一步重視企業(yè)涉稅風(fēng)險管理，建立合適的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系，保障事前防范、事中應(yīng)對、事后救濟三環(huán)節(jié)緊密銜接，才能最大程度降低稅務(wù)風(fēng)險可能的影響，防患于未然。
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