江門注冊(cè)公司老板名下多個(gè)關(guān)聯(lián)公司會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎
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發(fā)布日期：2024-07-24
新公司法下，如果同一老板名下控制多個(gè)關(guān)聯(lián)公司，會(huì)有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？
在新修訂的《公司法》第二十三條第二款中，股東利用其控制的兩個(gè)以上公司實(shí)施前款規(guī)定行為的，各公司應(yīng)當(dāng)對(duì)任一公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
1、個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
2、增值稅風(fēng)險(xiǎn)
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額?
3、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)申報(bào)不一致
納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓行為，均應(yīng)按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅，但在會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)上，則是將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，很明顯，這會(huì)造成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入。
4、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
(2)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
5、稅收征管法風(fēng)險(xiǎn)
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條：企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
風(fēng)險(xiǎn)提醒一：關(guān)聯(lián)方之間的交易，容易出現(xiàn)定價(jià)不公允，不符合市場(chǎng)原則，帶有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)、從而達(dá)到偷逃稅款的目的。
因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，而且稅局一旦發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來出現(xiàn)不符合市場(chǎng)定價(jià)原則，容易產(chǎn)生納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)然，只要是真實(shí)業(yè)務(wù)、正常交易、價(jià)格公允，則是允許的，但是還是要做好籌劃，盡量避開關(guān)聯(lián)交易！
風(fēng)險(xiǎn)提醒二：從防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方面，假設(shè)存在關(guān)聯(lián)的話，不要全部都是關(guān)聯(lián)交易，可以適當(dāng)有非關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)。價(jià)格不要平進(jìn)平出。留存好充分的交易合理性的證據(jù)鏈。
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