近年來,以知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)出資的情況越來越普遍,那么你了解以知識產(chǎn)權(quán)出資有哪些涉稅事項嗎?
以知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行投資涉稅事項符合規(guī)定條件的,增值稅可以免稅,企業(yè)所得稅也有一定程度的減免。
1、增值稅以無形資產(chǎn)投資入股取得股權(quán),即為有償(取得其他經(jīng)濟利益),需要繳納增值稅。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。依據(jù)(財稅〔2016
〕 36號)附件《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定,納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),免征增值稅。納稅人申請免征增值稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件
,報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
2、企業(yè)所得稅法人以知識產(chǎn)權(quán)出資持有公司股份,涉及知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移需要繳納所得稅,符合條件可免征、減征企業(yè)所得稅,以技術(shù)成果出資還可享受遞延納稅優(yōu)惠。
①以技術(shù)成果投資入股:企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
②對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得適用的是具有技術(shù)所有權(quán)或者5年以上(含5
年)全球獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
③自2015年10
月 1 日起,全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍;居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過 500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
④企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的,企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
3、個人所得稅
①個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生,對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。
②個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的,個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。個人因技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后,非上市公司在境內(nèi)上市的,處置遞延納稅的股權(quán)時,按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。
4、印花稅知識產(chǎn)權(quán)過戶簽訂合同,以及變更利權(quán)人根據(jù)雙方權(quán)利轉(zhuǎn)移協(xié)議辦理“著錄項目變更”,按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。
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