江門注冊高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險與合規(guī)指引（對照自查）
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發(fā)布日期：2024-10-26
在當(dāng)前科技創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展的時代，高新技術(shù)企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。然而，伴隨著高新技術(shù)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，稅務(wù)稽查也日益嚴(yán)格。
本文將分析高新技術(shù)企業(yè)常見的稅務(wù)稽查點(diǎn)及合規(guī)要點(diǎn)，幫助企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險，確保持續(xù)享受政策優(yōu)惠。
一、高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)稽查要點(diǎn)
高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)稽查主要集中在高新收入、知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用和科技人員四個方面：
01、高新收入稽查
高新收入是高新技術(shù)企業(yè)的核心指標(biāo)之一。稅務(wù)稽查通常會關(guān)注以下方面：
（1）真實(shí)性審查：核查高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的核心技術(shù)及其應(yīng)用場景，確保其符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的規(guī)定。
（2）收入分類歸集：檢查高新收入是否按照規(guī)定進(jìn)行分類歸集，并確保高新收入占同期總收入的比例達(dá)到60%。
02、知識產(chǎn)權(quán)稽查
知識產(chǎn)權(quán)是高新技術(shù)企業(yè)的重要標(biāo)志。稅務(wù)稽查要點(diǎn)包括：
（1）核心支持作用：驗(yàn)證知識產(chǎn)權(quán)是否對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）提供了核心技術(shù)支持。
（2）獲得時間和歸屬：確認(rèn)知識產(chǎn)權(quán)的合法性和有效性，確保其在申報前已獲得并歸屬于企業(yè)。
（3）現(xiàn)場驗(yàn)證：對于軟件著作權(quán)等，可能要求現(xiàn)場運(yùn)行軟件，以驗(yàn)證其真實(shí)性和實(shí)際應(yīng)用情況。
03、研發(fā)費(fèi)用稽查
研發(fā)費(fèi)用是衡量高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新投入的重要指標(biāo)。稽查要點(diǎn)如下：
（1）專項審計報告：核查企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，確保支出的真實(shí)性和合理性。
（2）占比要求：核查研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
（3）歸集分類：審查研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生額和歸集分類的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
04、科技人員稽查
科技人員是高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的主體。稅務(wù)稽查要點(diǎn)包括：
（1）人員真實(shí)性：通過勞動合同、社保繳納信息、個稅申報信息等確認(rèn)科技人員的真實(shí)性。
（2）在職天數(shù)：確?？萍既藛T的累計工作時間符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求。
二、高新技術(shù)企業(yè)資格取消的風(fēng)險
高新技術(shù)企業(yè)在享受政策優(yōu)惠的同時，也面臨著資格被取消的風(fēng)險。以下情形可能引發(fā)資格取消甚至稅務(wù)風(fēng)險：
（1）未履行年報義務(wù)：連續(xù)兩年未填報高新技術(shù)企業(yè)年報。
（2）條件變更未報告：企業(yè)發(fā)生更名、合并、重組等重大變化未及時報告。
（3）重大違規(guī)事故：發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
（4）條件不達(dá)標(biāo)：研發(fā)費(fèi)用及科技人員比例不再符合認(rèn)定要求。
（5）知識產(chǎn)權(quán)作假：申請認(rèn)定材料中存在知識產(chǎn)權(quán)虛假情況。
（6）收入不實(shí)：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入申報不實(shí)。
（7）弄虛作假：在研發(fā)費(fèi)用、研發(fā)人員等方面弄虛作假。
三、合規(guī)自查要點(diǎn)及風(fēng)險提示
為了保證高新技術(shù)企業(yè)資格的持久有效，企業(yè)需要在日常經(jīng)營中做到以下幾點(diǎn)：
（1）及時更名與年報：企業(yè)應(yīng)在發(fā)生更名或需填寫年報時，及時按照要求向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告。
（2）知識產(chǎn)權(quán)自查：核查知識產(chǎn)權(quán)的申報數(shù)量及其對產(chǎn)品的核心支持作用。
（3）科技人員占比：確保從事研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占比符合規(guī)定。
（4）研發(fā)費(fèi)用歸集：按研發(fā)項目或科目合規(guī)歸集研發(fā)費(fèi)用，確保各項費(fèi)用真實(shí)發(fā)生且可追溯。
（5）高新收入核查：確保高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比達(dá)標(biāo)，并及時進(jìn)行統(tǒng)計和申報。
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