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@小規(guī)模納稅人,增值稅免征、減征政策看這里→
來源: | 發(fā)布日期:2021-10-11
        近年來,國家出臺了一系列助力小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策,對于小規(guī)模納稅人來說,有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢?享受過程中有哪些要點需要注意?小編幫您整理如下,一起來學習一下吧!


        一、月銷售額15萬元以下免征增值稅政策

        

        根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第11號)、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號),自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(季銷售額45萬元以下,含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅


        注意


        1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。


        2、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。


        3、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。


        二、疫情期間增值稅1%征收率政策


        根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號),截至2021年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。


        注意


        1、此項政策僅適用“適用3%征收率”項目;比如出租不動產等5%征收率項目,則不適用此項政策。


        2、根據(jù)《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第4號),單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的,在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受,相關政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>


        了解了政策之后,在運用中您是否也有以下疑問,一起來看看下面這些熱點問答吧。


        1、怎樣準確判斷月銷售額是否達到15萬元免征增值稅標準?


        小規(guī)模納稅人月銷售額是否達到15萬元免稅標準,判斷依據(jù)有兩個層次。


        第一個層次,合并計算得到的銷售額,包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產在內的所有應稅銷售行為的銷售額,是否達到月銷售額15萬元免稅標準。如果在15萬元以下,則可以享受免稅優(yōu)惠。


        第二個層次,如果合并計算的月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策;銷售不動產則按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅,這樣就可以剔除納稅人偶然發(fā)生的銷售不動產大額交易的情況,使小規(guī)模納稅人日常業(yè)務盡量享受免稅優(yōu)惠。


        2、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額包括哪些?


        銷售額是指開展屬于增值稅應稅范圍業(yè)務取得的銷售額,包括免稅銷售額、出口免稅銷售額等等。


        舉個例子:一家小型超市屬于按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,除了賣日用百貨外,還零售新鮮蔬菜。該超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額,按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。在確認小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時,免稅銷售額也應計算在總銷售額內,以判斷月銷售額是否在15萬元以下。如果這家超市8月份銷售日用百貨取得銷售收入12萬元,銷售蔬菜取得收入4萬元,因合計銷售額16萬元,超過15萬元,因此其銷售日用百貨取得的12萬元收入,不能享受免稅政策。


        3、月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票?


        政策規(guī)定:已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過15萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票,也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。


        稅務總局自2019年10月起,在全國范圍內推行增值稅電子發(fā)票公共服務平臺,納稅人領取稅務UKey可以開具增值稅紙質普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后,稅務UKey支持開具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴大,目前已經覆蓋到各類增值稅發(fā)票票種(增值稅紙質普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。


        為有效降低納稅人負擔,《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)延續(xù)了原月銷售額10萬元免稅政策中納稅人可以使用已有設備開具發(fā)票的規(guī)定,并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進展,明確月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。


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