新公司法5年實(shí)繳，江門注冊(cè)公司如何正確使用無(wú)形資產(chǎn)出資
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發(fā)布日期：2024-04-29
由于新版公司法對(duì)于實(shí)繳出資的時(shí)間做出了明確的規(guī)定，規(guī)定企業(yè)自成立之日起5年內(nèi)繳足實(shí)收資本。很多企業(yè)老板認(rèn)為貨幣出資對(duì)資金占用成本太高，減資的話又會(huì)對(duì)公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生不良影響，所以很多老板紛紛選擇了無(wú)形資產(chǎn)出資這個(gè)方式。不可否認(rèn)，無(wú)形資產(chǎn)出資對(duì)于企業(yè)出資來(lái)說(shuō)確實(shí)是一個(gè)很好的選擇，無(wú)需占用企業(yè)資金，操作方便。一般而言，常見(jiàn)的可用于出資的非貨幣資產(chǎn)需要滿足兩個(gè)條件①可以用貨幣估價(jià)；②可以依法轉(zhuǎn)讓。對(duì)于企業(yè)而言，常見(jiàn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資包括專利，商標(biāo)，軟件著作權(quán)，非專利技術(shù)。但是無(wú)形資產(chǎn)不是說(shuō)只有便利之處，無(wú)形資產(chǎn)出資也是有涉稅事項(xiàng)的。接下來(lái)，我們從無(wú)形資產(chǎn)出資需要的資料，無(wú)形資產(chǎn)出資的流程，還有無(wú)形資產(chǎn)的涉稅事項(xiàng)三個(gè)角度來(lái)闡述無(wú)形資產(chǎn)出資。
無(wú)形資產(chǎn)按照這樣的流程完成實(shí)繳之后，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)真的是一舉多得，受益匪淺的事宜。 既完成了實(shí)收資本的實(shí)繳，無(wú)形資產(chǎn)入賬還可以攤銷，作為成本在企業(yè)所得稅計(jì)算當(dāng)中稅前扣除。
那么無(wú)形資產(chǎn)有沒(méi)有涉稅事項(xiàng)呢？
1、增值稅
首先我們說(shuō)一下增值稅，如果是企業(yè)以知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)外投資需要分兩種情況來(lái)討論：
第一種情況是如果這個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于專利，軟著，這些可以免征增值稅；如果是以商標(biāo)，著作權(quán)，商譽(yù)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的需要按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
第二種情況是如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，以著作權(quán)出資入股的，免增值稅。
2、企業(yè)所得稅
第二點(diǎn)企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的情況是說(shuō)的用企業(yè)的名義投資入股的，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；也可以采用遞延繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
3、個(gè)人所得稅
第三項(xiàng)是個(gè)人所得稅，一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資入股同時(shí)發(fā)生，需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，根據(jù)上述〔2016〕101號(hào)文，入股時(shí)期可暫時(shí)不繳納個(gè)人所得稅，允許遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)原值和合理稅費(fèi)后的差額作為應(yīng)納稅所得稅來(lái)計(jì)算稅收。這里需要注意的是，因?yàn)橹R(shí)產(chǎn)權(quán)取得的時(shí)候基本沒(méi)有可以列支的合法有效的成本證明，等于無(wú)形資產(chǎn)的原值基本為零。這樣在日后發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，技術(shù)原值基本為零，如果是個(gè)人股，會(huì)產(chǎn)生20%的個(gè)人所得稅，如果是公司股，會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅。
所以企業(yè)在選擇知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的時(shí)候要全方位了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的利弊，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況，謹(jǐn)慎選擇。當(dāng)然，筆者不是否定知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資哈，只是分析優(yōu)劣，提前告知涉稅事項(xiàng)，來(lái)給創(chuàng)業(yè)者一個(gè)思路和方向。
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