《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“《印花稅法》”），自2022年7月1日起施行。相較原《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱“《印花稅暫行條例》”）有哪些需要注意的地方？為方便納稅人學(xué)習(xí)，小編匯總了部分關(guān)于新稅法的問答，希望對您有所幫助！
Q1：印花稅納稅義務(wù)人是誰？
A：《印花稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
Q2：《印花稅法》對扣繳義務(wù)人如何規(guī)定？
A：《印花稅法》第十四條規(guī)定：納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
因此，境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅；證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人。
Q3：應(yīng)稅合同（或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）的計(jì)稅依據(jù)是否不含列明的增值稅稅款？
A：《印花稅法》第五條規(guī)定：印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：
（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
因此，簽訂合同時(shí)列明了增值稅稅額，可以按不含稅金額繳納印花稅。需要注意的是，如果未列明增值稅稅額，則需按總金額申報(bào)繳納印花稅。
Q4：印花稅計(jì)稅依據(jù)如何規(guī)定？
A：《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)一步予以了明確：
一是應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
二是應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
三是應(yīng)收營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本），資本公積合計(jì)金額；
四是應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前面規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場價(jià)格確定。依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定；
五是同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。
Q5：印花稅稅目有哪些變化？
A：《印花稅法》中共有合同（指書面合同）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、證券交易四大類稅目，17個(gè)明細(xì)稅目?！队』ǘ惙ā份^原《印花稅暫行條例》刪除了后者中列舉的“其他賬簿”“權(quán)利、許可證照”稅目及“經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證”，具體：
（1）刪除“權(quán)利、許可證照”稅目：《印花稅法》刪除了“權(quán)利、許可證照”稅目，意味著從2022年7月1日起，政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等將無需按件貼花。
（2）刪除“營業(yè)賬簿”中的“其他賬簿”：現(xiàn)行規(guī)定下，“營業(yè)賬簿”中的“其他賬簿”自2018年5月1日起免征印花稅?！队』ǘ惙ā穼⑵鋸亩惸恐袆h除，意味著此后該項(xiàng)目將屬于不征稅項(xiàng)目。
（3）納入“融資租賃合同”和“證券交易”稅目：在現(xiàn)行規(guī)定下，“融資租賃合同”比照“借款合同”稅目計(jì)征印花稅；“證券交易”則按照1‰的稅率向出讓方單邊征收印花稅?！队』ǘ惙ā窂姆蓪用鎸⑶笆鰞蓚€(gè)項(xiàng)目納入印花稅稅目之中。
（4）其他：《印花稅法》對于稅目規(guī)定的其他變化包括分類列明“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的具體類型及其對應(yīng)稅率，簡并“建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同”、“建筑安裝工程承包合同”，變更部分稅目名稱等。
Q6：電子訂單是否屬于應(yīng)收憑證？
A：《印花稅法》第十二條規(guī)定“個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單”免征印花稅。
需要提醒的是，個(gè)人與電商經(jīng)營者訂立的電子訂單，對于雙方均免征印花稅。同時(shí)也說明，其他非個(gè)人相關(guān)方與電子商務(wù)經(jīng)營者如若訂立電子訂單，則應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
Q7：印花稅稅率有哪些變化？
A：《印花稅法》部分稅目的稅率降低：
一是原加工承攬合同更名為承攬合同，稅率從萬分之五降低為萬分之三；
二是原建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同調(diào)整為建設(shè)工程合同，稅率為萬分之三；
三是原貨物運(yùn)輸合同更名為運(yùn)輸合同，稅率從萬分之五降低為萬分之三；
四是原《印花稅暫行條例》產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目下沒有再細(xì)分，《印花稅法》對此稅目進(jìn)行了細(xì)化，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中的商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率從萬分之五降低為萬分之三；
五是營業(yè)賬簿，將營業(yè)賬簿現(xiàn)行優(yōu)惠稅率確定為法定稅率，稅率從萬分之五降低為萬分之二點(diǎn)五。
Q8：印花稅納稅時(shí)間如何規(guī)定？
A：《印花稅法》第十五條規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日。
Q9：印花稅納稅期限如何規(guī)定？
A：《印花稅法》第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征：
一是按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；
二是按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
Q10：印花稅納稅地點(diǎn)如何規(guī)定？
A：《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》對納稅地點(diǎn)進(jìn)一步予以了明確：
一是納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；
二是納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；
三是不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
Q11：印花稅應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
A：《印花稅法》第八條規(guī)定：印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算：
一是同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額。未分別列明金額的，從高適用稅率；
二是同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額；
三是已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。
Q12：印花稅應(yīng)納稅額尾數(shù)有何變化？
A：《印花稅法》刪除了原《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：“應(yīng)納稅額不足一角的、免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納?！奔{稅人直接按照實(shí)際計(jì)算稅額納稅。
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