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真實(shí)交易卻收到稅局“虛開發(fā)票”的通知,怎么辦?
來源: | 發(fā)布日期:2021-08-11

        一、案例


        “近日,我公司收到稅務(wù)局通知,我們收到的一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票是虛開的,涉嫌虛受發(fā)票。但是,我們公司這筆業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的,并不知道對(duì)方虛開。這種情況下這筆業(yè)務(wù)還能稅前扣除嗎?具體應(yīng)該如何處理?”

        二、分析


        稅務(wù)局什么時(shí)候會(huì)通知企業(yè)取得了虛開的增值稅發(fā)票,需要進(jìn)行核查?


        稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處A企業(yè)后,如果定性A企業(yè)對(duì)外虛開增值稅發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)A企業(yè)的下游企業(yè),即收到A企業(yè)增值稅發(fā)票的B企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》。這時(shí),B企業(yè)所在地的稅務(wù)局就會(huì)向B企業(yè)下發(fā)相關(guān)文書,通知B企業(yè)收到了虛開的增值稅發(fā)票,將會(huì)對(duì)B企業(yè)開展核查。

        三、處理方法


        1、及時(shí)補(bǔ)開、換開發(fā)票


        企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。


        注意,如果發(fā)票對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。


        2、因客觀原因確實(shí)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票時(shí),提供相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性。


        企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:


        (1)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
        (2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
        (3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證; 
        (4) 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
        (5)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;
        (6) 企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。   
         *第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

        3、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。


        企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。

        四、政策依據(jù)


        《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)) 

        

        防范取得虛開發(fā)票的小提示:


        企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后,應(yīng)及時(shí)查驗(yàn)發(fā)票信息,確定銷售方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址、銀行賬戶等是否與供應(yīng)商的證件資料一致;商品名稱及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致;付款單、入庫單和發(fā)票信息是否一致等。企業(yè)應(yīng)妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等交易相關(guān)資料,有利于保護(hù)自身合法權(quán)益。


        根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)),所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。


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