近日，杭州市稅務局公布：西子聯(lián)合控股有限公司因偷稅被處罰款368311.70元。
違法事實：
1、2019年1月，在管理費用/福利費列支股東王某個人旅游費870000.00元；2020年12月在管理費用/福利費列支股東王某個人家電費、服裝費、物業(yè)費等合計617000.00元；2020年12月在管理費用/業(yè)務招待費列支股東王某個人服裝費、裝飾材料等合計165019.23元。以上費用與該單位取得收入無關，系股東以發(fā)票報銷的形式取得分紅款，未代扣代繳個人所得稅。
2、2020年1月在管理費用/福利費列支年會手機獎品205000.00元；2020年2月在管理費用/福利費列支年會手機獎品6600.00元，均為年會抽獎發(fā)放給員工的手機獎品，未代扣代繳個人所得稅。
3、2020年12月，在管理費用/業(yè)務招待費列支酒水費用187999.99元，為購買茅臺酒對外贈送；列支禮品費440000.00元，為購買黃金對外贈送；列支超市卡98000.00元，為購買山姆超市卡對外贈送。以上對外贈送的禮品均未代扣代繳個人所得稅，未視同銷售。
4、2019年12月在管理費用/中介服務費列支費用200000.00元，未取得發(fā)票等合法憑據(jù)且無法補開。
最終，該公司構成偷稅，被處罰款368311.70元。
風險提示： 管理費用一直是稽查的重點，以下九類風險點一定要著重注意：
風險一：管理費用明細科目亂掛
管理費用二級名細掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務風險。建議分6大類設置：
1、薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費等；
2、日常費用：辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業(yè)務招待費、通信費、快遞費等；
3、專項費用：培訓費、審計費、中介服務費等；
4、辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業(yè)費、水電氣暖費等。
5、攤銷、折舊費用：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用分攤等。
6、減值類：資產(chǎn)減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等。
風險二：向員工發(fā)放的餐費補貼
《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
風險三：向員工發(fā)放的通訊費補貼
《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
風險四：向員工發(fā)放福利
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第八條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
風險五：股東員工個人消費，在企業(yè)報銷
1、增值稅風險，報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。
2、企業(yè)所得稅風險，涉嫌虛增成本，構成偷稅。
3、個稅風險，有些企業(yè)讓員工或股東老板找發(fā)票在公司報銷，偷逃個人所得稅。
風險六：企業(yè)組織旅游費
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定：商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
風險七：給員工發(fā)放住房補貼
《財政部 國家稅務總局關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（94）財稅字第20號）的規(guī)定，暫免征收個人所得稅。
風險八：企業(yè)發(fā)放的出差補貼
1、據(jù)實報銷：員工可以憑合法票據(jù)報銷的，不征收個稅。
2、對于沒有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費津貼、補貼在標準內(nèi)不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。
3、單位借差旅費補助名義或超規(guī)定標準發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。
風險九：向員工發(fā)放勞保用品
《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。企業(yè)實際發(fā)生的勞動保護支出，不屬于個人因任職或者受雇而取得的所得，不需繳納個人所得稅。但如果企業(yè)以“勞動保護”的名義向職工發(fā)放其他各種補貼和非貨幣性福利，則應并入到“工資、薪金”所得，計算扣繳個人所得稅。
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