什么情況下可以代開發(fā)票？能代開專票嗎？有什么風(fēng)險?
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發(fā)布日期：2023-05-26
什么情況下能代開發(fā)票？有什么風(fēng)險嗎？
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第十六條規(guī)定：需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。
什么情況下可以代開發(fā)票？專票和普票有什么區(qū)別？
一、可以申請代開專票的情形
已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。
注意！只有小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，才可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
依據(jù)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）第五條“增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票?！?/span>
二、可以申請代開普票的情形
1、被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；
2、正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；
3、應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；
4、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。雖說代開發(fā)票的情況并不少見，但也不能隨便亂開，風(fēng)險也是很大的！
代開發(fā)票會有哪些風(fēng)險？對于企業(yè)來說最大的風(fēng)險有五項：
一、無真實業(yè)務(wù)代開—涉嫌虛開
如果沒有真實的實際交易，但又代開了發(fā)票，基本都會被稅局認(rèn)定是虛開發(fā)票行為。同時，代開也不能隨意變換貨物勞務(wù)服務(wù)名稱，即使金額正確屬實，也很有可能構(gòu)成虛開發(fā)票。
此外，企業(yè)在接收發(fā)票時，也要核對代開申請方、貨物、勞務(wù)等品名，核查開票金額、適用稅率等票面信息是否與實際交易情況一致，如果接收到貨物、勞務(wù)品名與實際交易不一致的發(fā)票，應(yīng)及時聯(lián)系對方更換發(fā)票，否則也有可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。
二、代開額度金額過大—限制代開
納稅人尤其是自然人在代開發(fā)票時，累計額度、單票金額一定要注意真實合理，太大的代開金額非常容易引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注和核查。
據(jù)悉，有些地方已經(jīng)對額度作出限定，比如有些地方稅務(wù)局規(guī)定納稅人單張發(fā)票代開最高限額為10萬元，每月代開發(fā)票累計不得超過50萬元等。
所以，納稅人在代開發(fā)票時應(yīng)該注意當(dāng)?shù)卣?，避免開票金額盲目夸張，導(dǎo)致開票渠道阻斷。
三、異地代開發(fā)票-被追征稅款
《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點第(三)項規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
自然人代開發(fā)票不要隨意到異地代開，應(yīng)注意代開地點的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個地方就開具，否則可能面臨被主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款的風(fēng)險。
四、異地申請代開-稅局拒絕開票
近日，湖南稅務(wù)局公布了一個案例：對一個身份證件號碼和購方識別號（或身份證件號碼）均不在湖南省的開票申請人的開票行為進行線上阻斷。
簡單來說，就是購貨方和銷貨方都不是湖南省內(nèi)的納稅人，這種情況湖南省稅務(wù)局將把電子稅務(wù)局提交代開發(fā)票申請直接阻斷，暫不辦理。
五、受票方未依法代扣代繳個稅的風(fēng)險
有許多企業(yè)認(rèn)為，既然自然人自己選擇了代開發(fā)票，那么個稅就應(yīng)該由自然人自行在開票時繳納。
但實質(zhì)上，國家政策規(guī)定，自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
由此可見，個稅還是需要由支付人來幫繳的。這里的支付人便是給自然人發(fā)放薪酬等的企業(yè)。所以對于企業(yè)來說，如果接收的是個人代開的發(fā)票，也一定不要忘了做好個人所得稅的代扣代繳工作，以免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險和遭受處罰。
根據(jù)規(guī)定，如果扣繳義務(wù)人，即企業(yè)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
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