有消息稱，金稅四期8月將重磅上線！國家稅務(wù)總局也發(fā)布公告：進一步明確了金稅四期功能部署！金稅四期上線意味著什么？哪些行業(yè)更容易遭到嚴查？企業(yè)又該如何應(yīng)對？

        一、重磅！稅務(wù)總局再發(fā)公告！金稅四期真的來了？
 
        最近，國家稅務(wù)總局發(fā)布金稅四期決策指揮端之指揮臺及配套功能項目成交結(jié)果公告

        從公開的金稅四期決策指揮系統(tǒng)的商務(wù)部分和技術(shù)部分文件來看，金稅四期大大增強了內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，其三項主體功能和三項配套功能如下：

        主體功能：視頻指揮臺、重大事項、重大日報
        配套功能：多人視頻溝通、會議室預(yù)定、擴展接口
    
        技術(shù)加持，強化了內(nèi)容控制監(jiān)督。我們猜想，外部隨著大數(shù)據(jù)等技術(shù)的成熟也會不斷升級，稅務(wù)監(jiān)控變的越來越嚴。

        金稅四期8月真的將重磅上線？據(jù)接近內(nèi)部人士消息，金稅四期實現(xiàn)了大數(shù)據(jù)化，企業(yè)信息更加透明化，且企業(yè)和銀行等多個部門建立聯(lián)合機制，聯(lián)合監(jiān)控企業(yè)運作。期間，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在賬務(wù)問題，有關(guān)部門將會相互配合調(diào)出數(shù)據(jù)，進行最終的核查稽查和行政處罰。

        面對即將到來的金稅四期，應(yīng)把握好這15個重要提醒！

        二、金稅四期上線

        15個重要提醒

        1、金稅四期從名稱上可以看出，屬于金稅三期的升級版。

        2、金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。信息共享、信息核查！

        3、一句話就是“金稅三期”實現(xiàn)了“國地稅”數(shù)據(jù)的合并，而“金稅四期”需要解決的不僅是稅務(wù)方面，還有“非稅”業(yè)務(wù)，需要實現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控。

        4、金稅四期上線之后，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國家要實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

        5、下一步，新的稅收征收管理系統(tǒng)將充分運用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，從而實現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管。各個部門的數(shù)據(jù)共享，并以大數(shù)據(jù)為支撐，實現(xiàn)每個市場主體全業(yè)務(wù)全流程全國范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，未來每一家企業(yè)在稅務(wù)部門面前都是透明的。

        6、金稅四期上線之后，對納稅人的監(jiān)控可以用四個全來說明，全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能。

        7、金稅四期上線之后，對資金的監(jiān)控將會更為嚴格，特別是個人卡交易，個人名下一張銀行卡涉案，5年內(nèi)不能開新戶，禁用手機支付，包括微信和支付寶，買個菜都只能給現(xiàn)金，所有業(yè)務(wù)都得去柜臺辦；同時計入征信，基本告別信用卡和房貸車貸。從而真正實現(xiàn)“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”！一旦失信、你將寸步難行！

        8、銀行稅務(wù)共享信息的時代到來了！

        2019年6月26日，中國人民銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局四部門聯(lián)合召開企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動會。中國工商銀行、交通銀行、中信銀行、中國民生銀行、招商銀行、廣發(fā)銀行、平安銀行、上海浦東發(fā)展銀行等8大銀行作為首批用戶接入企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)。最大的亮點就是企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享、核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查的三大功能。

        9、隨著金稅四期的上線，下一步對于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款，個人的資產(chǎn)收支更加透明化。

        10、隨著金稅四期的快速推進，預(yù)計將會構(gòu)建更強大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)稅務(wù)管理征收業(yè)務(wù)的通辦，實現(xiàn)“稅費”全數(shù)據(jù)全業(yè)務(wù)全流程全數(shù)據(jù)“云化”打通，進而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。

        11、隨著金稅四期的快速推進，以及隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層、水下和背后的骯臟交易事項會很快漏出水面。信息共享打破信息孤島，監(jiān)管只會越來越嚴，社保的規(guī)范化是必然的趨勢，大大推動企業(yè)主動合理規(guī)范社保繳納問題。

        12、面對金稅四期的上線，未來企業(yè)的財務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)，將是唯一出路！投機取巧、巧取豪奪、變換名目、虛開虛抵、到處找票等終究紙包不住火，到頭來必將是一條死胡同！企業(yè)必須盡快步入財務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范做賬和依法納稅，就是最好的稅務(wù)籌劃！越規(guī)范、越節(jié)稅、風險越低！不規(guī)范，就是等死，永遠做不大！記住合規(guī)第一：否則辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前！

        13、國家在特殊時期雖然會給企業(yè)留出優(yōu)惠政策和一定空間余地，但是并不代表國家會視而不見、更不代表國家會放任自流任其發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)走好每一步、且行且珍惜！一切沒有實際業(yè)務(wù)為前提的開票行為屬于虛開發(fā)票行為，稅收洼地不是避稅天堂，更不是萬能的！“稅收洼地”不是不能用，而是不能“濫用”！

        14、面對金稅四期的上線，會計人員做賬更是建立在真實業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，一定要反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，回歸業(yè)務(wù)的真實的商業(yè)本質(zhì)，無中生有的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理必將給自己帶來巨大風險！企業(yè)一定要做一個真實的自己，讓真實的業(yè)務(wù)真實再現(xiàn)，回歸業(yè)務(wù)的本來面目和商業(yè)本質(zhì)！

        15、國家對民企的監(jiān)管態(tài)度，標志就是“查賬戶查到了什么程度”，2021年以及即將到來的2022年將會是監(jiān)管最嚴的一年，大家拭目以待，且行且珍惜！未來幾年更是財務(wù)需要創(chuàng)新的一年，要敢于創(chuàng)新、不要安于現(xiàn)狀、墨守成規(guī)！一定要記住，稽查作為稅務(wù)征管上的最后一道防線！你不理稅，稅必理你！現(xiàn)在就是大浪淘沙的時代，能夠留下了的企業(yè)就是好的企業(yè)！這是一個最好的時代，也是一個最壞的時代！

        金稅四期即將到來，勢必會監(jiān)管越來越嚴！企業(yè)請自查以下41個異常情況，務(wù)必警惕！
   
        三、 抓緊自查！企業(yè)這41種行為不要再有了

        金稅四期即將到來，勢必會監(jiān)管越來越嚴！企業(yè)請自查以下41個異常情況，務(wù)必警惕！

        1、商貿(mào)公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

        2、企業(yè)長期存在增值稅留抵異?，F(xiàn)象。

        3、企業(yè)增值稅稅負異常偏低。

        4、企業(yè)增值稅稅負偏高異常。

        5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。

        6、公司自開業(yè)以來長期零申報。

        7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。

        8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

        9、企業(yè)存貨過大。

        10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票

        11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

        12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

        13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

        14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。

        15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致異常。

        16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常。

        17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。

        18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

        19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預(yù)警風險。

        20、開票項目與實際經(jīng)營范圍嚴重不符異常。

        21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”為負數(shù)異常。

        22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常。

        23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。

        24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

        25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

        26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

        27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

        28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的異常。

        29 、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風險。

        30、期間費用率偏高異常

        31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

        32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。

        33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

        34、進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

        35、增值稅專用發(fā)票用量變動異常。

        36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。

        37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。

        38、企業(yè)大量存在“會務(wù)費”“材料一批”“咨詢費”“服務(wù)費”“培訓(xùn)費”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

        39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按最低基數(shù)繳納社保。

        40、企業(yè)代別人掛靠社保。

        41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒有給入。

        四、金稅四期即將到來！企業(yè)該如何應(yīng)對？

        金稅四期要來了，企業(yè)應(yīng)當從以下5個方面及時自查，未雨綢繆！

        （一）增值稅方面主要從銷項稅、進項稅兩方面自查

        1、銷項稅

        （1）銷售收入是否完整及時入賬，是否存在以下情形？
        現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬
        僅將開票部分對應(yīng)的收入入賬
        以貨易貨、以貨抵債收入未入賬
        銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入
        收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用。

        （2）是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況？將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費。將資產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送。

不計或少計應(yīng)稅收。

        （3）是否存在開具不符合規(guī)定的紅字，發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況？發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

        （4）向購貨方收取的各種價外費用是否按規(guī)定納稅？如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等

        （5）設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理？

        （6）逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額？

        （7）增值稅混合銷售行為是否依法納稅？

        （8）有兼營行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的銷售額繳納增值稅。

        （9）應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅

        （10）免稅貨物是否依法核算？有無擅自擴大免稅范圍的問題，兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

        （11）納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅，核算是否正確？

        （12）增值稅納稅義務(wù)的確認時點是否正確?先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

        （13）是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

        （14）是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情形。

        2、進項稅

        （1）用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法是否有開票單位與收款單位不一致的情況；發(fā)票票面記載貨物與實際入庫貨物不一致的情況；

        （2）用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票，是否真實合法是否存在下列情形？
        用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(勞務(wù))所發(fā)生的運費抵扣。
        與購進和銷售貨物無關(guān)的運費抵扣進項
        開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項
        以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項

        （3）是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況？

        （4）用于抵扣進項稅額的海關(guān)進一口增值稅專用繳款書是否真實合法？進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。

        （5）發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

        （6）從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當期的進項稅額，是否存在將返利掛入往來科目或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

        （7）用于簡易計稅方法、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進業(yè)務(wù)。

        （8）非正常損失購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進項稅。

        （9）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

        （二） 企業(yè)所得稅方面，主要從應(yīng)稅收入、成本入手檢查

        1、應(yīng)稅收入

        （1）企業(yè)取得的各類收入是否按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入

        （2）是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤

        （3）取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應(yīng)納稅所得額

        （4）是否存在視同銷售行為未做納稅調(diào)整

        （5）是否存在稅收減免、政府獎勵未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額

        （6）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額

        （7）是否存在未將取得的應(yīng)稅投資收益計入應(yīng)納稅所得額

        （8）企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否計入應(yīng)納稅所得額

        （9）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應(yīng)納稅所得額

        2、成本項目

        （1）利用虛開發(fā)票或序列人工費等

        （2）使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證

        （3）是否存在不予列支的“返利”行為

        （4）是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負擔的費用

        （5）是否存在將資本性支出一次計入成本費用

        （6）企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定

        （7）是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準

        （8）是否存在超標準列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

        （9）是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險和公積金

        （10）是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤

        （11）是否存在未按照稅法規(guī)定年限計提折舊

        （12）是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題

        （13）是否存在扣除不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備金等支出

        （14）是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問題

        （15）是否存在資產(chǎn)損失處理不合規(guī)的問題

        （16）手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定

        （17）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整

        （18）子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規(guī)定

        （19）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

        （20）是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)的專項資金

        （三）個人所得稅方面

        從以下11個方面自查一下，是否漏代扣代繳個稅

        1、是否依法履行扣繳義務(wù)

        （1）為職工發(fā)放的年金、績效獎金

        （2）為職工購買的各種商業(yè)保險

        （3）超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險

        （4）超標準為職工存繳的住房公積金

        （5）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入

        （6）交通補貼、通信補貼

        （7）為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費

        （8）股票期權(quán)收入

        （9）非貨幣形式發(fā)放個人收入是否扣繳個人所得稅

        （10）企業(yè)為股東個人購買房產(chǎn)、汽車等個人財產(chǎn)，是否視為股息分配扣繳個人所得稅

        （11）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅

        （四）房產(chǎn)稅土地使用稅方面

        1、房產(chǎn)稅

        （1）土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅

        （2）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

        （3）未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅

        （4）無租房使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

        （5）應(yīng)予資本化的利息是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

        2、土地使用稅

        土地實際面積大于土地使用證登記面積的情況下，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅

        （五）印花稅方面

        小稅種也會引起大麻煩，務(wù)必重視！

        1、印花稅是否混淆合同性質(zhì)的情況

        （1）從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)

         （2）未按全部所載金額計稅

        （3）將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證、漏繳印花稅

        2、是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進行貼花，而直到憑證生效期才貼花。導(dǎo)致延期繳納印花稅

        3、增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅

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