新公司法警示：同一老板控制多家關(guān)聯(lián)公司，潛藏法律與稅務(wù)危機(jī)！
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發(fā)布日期：2024-01-25
新公司法出臺(tái)：老板控制多家關(guān)聯(lián)公司，涉法律和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)何在？
法律風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)：
新修訂的《公司法》第二十三條第二款，股東利用其控制的兩個(gè)以上公司實(shí)施前款規(guī)定行為的，各公司應(yīng)當(dāng)對(duì)任一公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
風(fēng)險(xiǎn)提醒一：這個(gè)條款意味著老板的一個(gè)公司甲公司若是出現(xiàn)債務(wù)糾紛，甲公司不再是以全部資產(chǎn)為限承擔(dān)債務(wù)責(zé)任，而甲公司的股東不再是僅以對(duì)于甲公司的出資額為限承擔(dān)甲公司的債務(wù)責(zé)任了，而是老板名下控制的其他公司，也要對(duì)甲公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。因?yàn)槟憷闷淇刂频墓緟⑴c實(shí)施了逃避債務(wù)的行為。
風(fēng)險(xiǎn)提醒二：從防范法律風(fēng)險(xiǎn)的方面，假設(shè)存在關(guān)聯(lián)的話，建議同一股東名下的其他公司，不要和老板名下存在大量債務(wù)的公司有業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)往來(lái)，如資金借貸、貨物買賣、及其他關(guān)聯(lián)交易等等。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)：
個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
增值稅的風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額?
企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（2）中華人民共中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)令第512號(hào)）第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
稅收征管法的風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條：企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
風(fēng)險(xiǎn)提醒一：
關(guān)聯(lián)方之間的交易，容易出現(xiàn)定價(jià)不公允，不符合市場(chǎng)原則，帶有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)、從而達(dá)到偷逃稅款的目的。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，而且稅局一旦發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)出現(xiàn)不符合市場(chǎng)定價(jià)原則，容易產(chǎn)生納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)然，只要是真實(shí)業(yè)務(wù)、正常交易、價(jià)格公允，則是允許的，但是還是要提醒你：做稅務(wù)規(guī)劃，盡量避開關(guān)聯(lián)交易！
風(fēng)險(xiǎn)提醒二：
1、從防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方面，假設(shè)存在關(guān)聯(lián)的話，不要全部都是關(guān)聯(lián)交易，可以適當(dāng)有非關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)。價(jià)格不要平進(jìn)平出。留存好充分的交易合理性的證據(jù)鏈。
2、若是特意通過關(guān)聯(lián)交易來(lái)避稅，可能會(huì)遭遇到反避稅，所以在做稅收規(guī)劃時(shí)，一定要考慮到反避稅。因此，通過關(guān)聯(lián)交易來(lái)納稅規(guī)劃，一定需要注意合法性和合理性。如果不想被稅務(wù)局關(guān)注到，盡量減少關(guān)聯(lián)交易。
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