近年來，黨中央、國務院出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅成果、促進脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接。為進一步落實黨中央、國務院決策部署，稅務總局梳理形成了針對鄉(xiāng)村振興的稅費優(yōu)惠政策指引內容。今天帶你了解：鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈↓
一、企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除
【享受主體】
進行扶貧捐贈的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
1.自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
2.企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。
3.企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
【享受條件】
“目標脫貧地區(qū)”是指832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2019年第49號）
2.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第18號）
二、符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅
【享受主體】
進行扶貧貨物捐贈的納稅人
【優(yōu)惠內容】
1.自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
2.在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。
【享受條件】
“目標脫貧地區(qū)”是指832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（2019年第55號）
2.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第18號）
三、個人通過公益性社會組織或國家機關的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除
【享受主體】
通過中國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)捐贈的個人
【優(yōu)惠內容】
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
【享受條件】
1.個人通過中華人民共和國境內的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈。
2.捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
3.境內公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。
4.個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：
（1）捐贈貨幣性資產的，按照實際捐贈金額確定。
（2）捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定。
（3）捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。
5.居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：
（1）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。
（2）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經營所得應納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的30%。
（3）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。
6.非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當月應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀浿С觯梢栽诮洜I所得中繼續(xù)扣除。
7.國務院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款
2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條
3.《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）
四、境外捐贈人捐贈慈善物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅
【享受主體】
接受境外捐贈的受贈人
【優(yōu)惠內容】
1.境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
2.國際和外國醫(yī)療機構在我國從事慈善和人道醫(yī)療救助活動，供免費使用的醫(yī)療藥品和器械及在治療過程中使用的消耗性的醫(yī)用衛(wèi)生材料比照前款執(zhí)行。
【享受條件】
1.慈善事業(yè)是指非營利的慈善救助等社會慈善和福利事業(yè)，包括以捐贈財產方式自愿開展的下列慈善活動：
（1）扶貧濟困，扶助老幼病殘等困難群體。
（2）促進教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展。
（3）防治污染和其他公害，保護和改善環(huán)境。
（4）符合社會公共利益的其他慈善活動。
2.境外捐贈人是指中華人民共和國境外的自然人、法人或者其他組織。
3.受贈人是指：
（1）國務院有關部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。
（2）中國紅十字會總會、中華全國婦女聯(lián)合會、中國殘疾人聯(lián)合會、中華慈善總會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中國宋慶齡基金會和中國癌癥基金會。
（3）經民政部或省級民政部門登記注冊且被評定為5A級的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會團體或基金會。民政部或省級民政部門負責出具證明有關社會團體或基金會符合本辦法規(guī)定的受贈人條件的文件。
4.用于慈善事業(yè)的物資是指：
（1）衣服、被褥、鞋帽、帳篷、手套、睡袋、毛毯及其他生活必需用品等。
（2）食品類及飲用水（調味品、水產品、水果、飲料、煙酒等除外）。
（3）醫(yī)療類包括醫(yī)療藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)療書籍和資料。其中，對于醫(yī)療藥品及醫(yī)療器械捐贈進口，按照相關部門有關規(guī)定執(zhí)行。
（4）直接用于公共圖書館、公共博物館、各類職業(yè)學校、高中、初中、小學、幼兒園教育的教學儀器、教材、圖書、資料和一般學習用品。其中，教學儀器是指專用于教學的檢驗、觀察、計量、演示用的儀器和器具；一般學習用品是指用于各類職業(yè)學校、高中、初中、小學、幼兒園教學和學生專用的文具、教具、體育用品、嬰幼兒玩具、標本、模型、切片、各類學習軟件、實驗室用器皿和試劑、學生校服（含鞋帽）和書包等。
（5）直接用于環(huán)境保護的專用儀器。包括環(huán)保系統(tǒng)專用的空氣質量與污染源廢氣監(jiān)測儀器及治理設備、環(huán)境水質與污水監(jiān)測儀器及治理設備、環(huán)境污染事故應急監(jiān)測儀器、固體廢物監(jiān)測儀器及處置設備、輻射防護與電磁輻射監(jiān)測儀器及設備、生態(tài)保護監(jiān)測儀器及設備、噪聲及振動監(jiān)測儀器和實驗室通用分析儀器及設備。
（6）經國務院批準的其他直接用于慈善事業(yè)的物資。
上述物資不包括國家明令停止減免進口稅收的特定商品以及汽車、生產性設備、生產性原材料及半成品等。捐贈物資應為未經使用的物品（其中，食品類及飲用水、醫(yī)療藥品應在保質期內），在捐贈物資內不得夾帶危害環(huán)境、公共衛(wèi)生和社會道德及進行政治滲透等違禁物品。
5.進口捐贈物資，由受贈人向海關申請辦理減免稅手續(xù)，海關按規(guī)定進行審核確認。經審核同意免稅進口的捐贈物資，由海關按規(guī)定進行監(jiān)管。
6.進口的捐贈物資按國家規(guī)定屬于配額、特定登記和進口許可證管理的商品的，受贈人應當向有關部門申請配額、登記證明和進口許可證，海關憑證驗放。
7.經審核同意免稅進口的捐贈物資，依照《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三章有關條款進行使用和管理。
8.免稅進口的捐贈物資，未經海關審核同意，不得擅自轉讓、抵押、質押、移作他用或者進行其他處置。如有違反，按國家有關法律、法規(guī)和海關相關管理規(guī)定處理。
【政策依據(jù)】
《財政部 海關總署 國家稅務總局關于公布〈慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法〉的公告》（2015年第102號）
免責聲明：簡訊內資料為網絡資料整理，本公司明確排除因使用和引據(jù)資料而引起的任何責任，圖片源于網絡，侵權請聯(lián)系刪除。
江門南大財稅
江門南大弘信稅務會計事務所有限公司
